每日一练习题
1、【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后以不高于受托方计税价格直接对外出售。2023年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税税额1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为( )万元。
- 252
- 253.56
- 280
- 281.56
2、【单选题】企业持有的某项其他债权投资，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%。期末该业务对所得税费用的影响额为（）万元。
- 60
- 8
- 50
- 0
3、【多选题】长江公司 2018年 10月 1日向甲公司销售 A商品 200件，单位售价为 2万元（不含增值税），单位成本为 1.5万元；销售合同规定甲公司应在长江公司发出商品后 2个月内支付款项，甲公司收到 A商品后 5个月内如发现质量问题有权退货。长江公司于 2018年 10月 10日发出商品。根据历史经验，长江公司对 A商品的退货率估计为 20%，至 2018年 12月 31日，上述销售的 A商品尚未被退货。税法规定，销售的商品在实际发生退货时允许冲减已确认的收入和结转的成本。下列表述中，正确的有（ ）。
- 2018年 10月 10日确认主营业务收入 400万元
- 2018年 10月 10日预计负债的计税基础为 0
- 2018年 12月 31日预计负债的计税基础为 80万元
- 2018年 10月 10日确认主营业务收入 320万元
4、【多选题】下列关于持有待售资产的核算，表述不正确的有（ ）。
- 持有待售资产的减值准备不可以转回
- 将固定资产转为持有待售资产后，应停止计提折旧
- 持有待售资产处置损益为0
- 持有待售资产账面价值大于公允价值减去处置费用后的净额的，应计提资产减值损失
5、【判断题】已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计量模式转为成本计量模式。（）
- 正确
- 错误
6、【判断题】企业改良固定资产时替换新零部件的，应将旧零部件的原值从固定资产的成本中扣除。()
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
C
解析:
委托加工应税消费品收回后以不高于受托方计税价格直接出售的，所缴纳的消费税计入委托加工物资的成本，所以甲公司收回的该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280(万元)。
2、【正确答案】
D
解析:
其他债权投资公允价值的变动导致账面价值大于计税基础，资产账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异，相应地确认递延所得税负债，但是由于其他债权投资公允价值变动计入所有者权益（其他综合收益），因此，其确认的递延所得税负债也要对应调整所有者权益科目，不会对所得税费用造成影响。
3、【正确答案】
B,D
解析:
企业附有销售退回条款的销售，应根据预估退货率确认预计负债，税法规定实际发生时允许税前扣除，则 2018年 10月 10日确认主营业务收入 320万元（200*2-200* 2* 20%），确认预计负债 80万元，即预计负债的账面价值为 80万元，计税基础=账面价值 80-未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额 80=0，选项 B和 D正确。
4、【正确答案】
A,C
解析:
本题综合考查持有待售资产的核算。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回，持有待售资产的减值准备在满足条件时可以转回，选项A表述错误，当选；持有待售的非流动资产不应计提折旧或摊销，选项B表述正确，不当选；对于持有待售资产，如果账面价值小于公允价值减去处置费用后的净额，则不需要计提资产减值损失，这种情况下，最终处置时可能会产生资产处置损益，选项C表述错误，当选；企业应当比较持有待售的处置组整体账面价值与公允价值减去出售费用后的净额，如果账面价值高于其公允价值减去出售费用后的净额，应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备，选项D表述正确，不当选。故本题选项AC正确。
5、【正确答案】
正确
解析:
投资性房地产可以由成本模式转为公允价值模式，但不能由公允价值模式转为成本模式。
6、【正确答案】
错误
解析:
应将旧零部件的账面价值扣除，而不是原值。
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